| Date | Qui est concerné | Ce qui s'applique |
|---|---|---|
| Avril 2019 | Pouvoirs adjudicateurs | Obligation de réception des factures électroniques |
| 1er mars 2024 | Fournisseurs dans le cadre de marchés publics à partir de 3 000 euros | Obligation d'émission pour les marchés publiés à partir de cette date |
| 1er janvier 2026 | Entreprises établies en Belgique et assujetties à la TVA | Obligation de réception et d'émission en B2B |
| 1er avril 2026 | Toutes les entreprises soumises à l'obligation | Fin de la période de tolérance, les amendes s'appliquent |
| 1er janvier 2028 | Fournisseurs et clients en B2B | E-reporting prévu, loi pas encore adoptée |
| 1er juillet 2030 | Opérations B2B transfrontalières dans l'UE | Facture électronique obligatoire dans le cadre des obligations de déclaration ViDA |
Toutes les entreprises établies en Belgique et assujetties à la TVA doivent pouvoir recevoir des factures électroniques structurées depuis le 1er janvier 2026. Seules sont exemptées les entreprises qui réalisent exclusivement des opérations exonérées en vertu de l’article 44 du Code de la TVA (Commission européenne) ainsi que les entreprises non établies.
L’obligation d’émission s’applique depuis janvier 2026 à toutes les tailles d’entreprise. Les entreprises en faillite, les entreprises réalisant exclusivement des opérations exonérées en vertu de l’article 44 et les entreprises soumises au régime forfaitaire de l’article 56 ne sont pas tenues d’émettre de factures électroniques. Le régime forfaitaire prend fin au plus tard le 1er janvier 2028. Le régime particulier des petites entreprises ne fait pas partie des exceptions. Les opérations avec des particuliers ne relèvent pas de l’obligation. Les entreprises disposant d’un numéro de TVA belge, mais sans siège ni établissement stable en Belgique, ne sont pas soumises à l’obligation d’émission. L’administration fiscale applique cette restriction depuis le 1er janvier 2026 (SPF Finances).
La facture structurée conforme à la norme EN 16931 est obligatoire. Le format standard est Peppol BIS Billing 3.0 basé sur UBL, fixé par l’arrêté royal du 8 juillet 2025 (Moniteur belge).
Le canal standard est Peppol. D’autres canaux et formats conformes à la norme EN 16931 ne sont autorisés que si les deux parties y consentent. L’administration fiscale recommande pour cela un accord écrit. Les deux entreprises doivent néanmoins rester techniquement en mesure d’envoyer et de recevoir des factures électroniques via Peppol. La plateforme publique de transition Hermes a été désactivée fin 2025. Si un destinataire ne peut temporairement pas recevoir de facture électronique pour des raisons techniques, le fournisseur peut émettre la facture sous une autre forme, par exemple en PDF. Le destinataire doit rétablir sans délai sa capacité de réception.
L’arrêté royal du 8 juillet 2025 prévoit, à partir du 1er janvier 2026, des amendes de 1 500 euros pour la première infraction, 3 000 euros pour la deuxième et 5 000 euros pour chaque infraction supplémentaire lorsqu’une entreprise ne dispose pas des moyens techniques pour émettre ou recevoir. Une nouvelle infraction n’est comptabilisée que si elle est constatée au moins trois mois après la précédente. Les amendes existantes pour factures manquantes ou erronées restent applicables. Sans facture structurée, le client peut perdre son droit à déduction de la TVA. La période de tolérance de janvier à mars 2026 et la tolérance prolongée jusqu’au 30 juin 2026 pour les factures en autofacturation sont terminées.
Conformément à l’article 60 du Code de la TVA, les factures doivent être conservées pendant dix ans, à compter du 1er janvier de l’année suivante. Ce délai s’applique aux taxes devenues exigibles depuis le 1er janvier 2023 ; auparavant, il était de sept ans. La conservation doit garantir l’authenticité de l’origine et l’intégrité du contenu ; pour les factures électroniques, cela concerne le fichier structuré dans sa forme d’origine.
Depuis avril 2019, l’État fédéral, les Régions, les Communautés et les autorités locales doivent pouvoir recevoir et traiter des factures électroniques (SPF BOSA). Un pouvoir adjudicateur est donc toujours prêt à recevoir ; il reste seulement à déterminer si l’obligation d’émission s’applique.
L’obligation d’émission a été introduite de manière échelonnée selon la valeur du marché. Elle s’applique aux marchés publiés à partir du 1er novembre 2022 dont la valeur atteint le seuil de publication européen, aux marchés publiés à partir du 1er mai 2023 d’une valeur de 30 000 euros ou plus et, depuis le 1er mars 2024, à tous les autres marchés. Seuls restent exemptés les marchés d’une valeur estimée jusqu’à 3 000 euros hors TVA (arrêté royal du 9 mars 2022). Les pouvoirs adjudicateurs peuvent fixer des règles plus strictes dans les documents du marché. Les pouvoirs adjudicateurs fédéraux exigent la facture électronique depuis le 1er mars 2024, même en dessous de 3 000 euros.
Pour les factures adressées aux pouvoirs adjudicateurs, le format Peppol BIS Billing 3.0 s’applique, comme en B2B.
Dans le réseau Peppol, les pouvoirs adjudicateurs sont joignables comme les entreprises, via leur numéro d’entreprise avec le schéma d’identification 0208. La Banque-Carrefour des Entreprises (BCE/KBO) permet de vérifier si un client relève de l’obligation B2G. Le statut de pouvoir adjudicateur y est inscrit dans les caractéristiques de l’entreprise.
Mercurius est la plateforme centrale pour les factures électroniques adressées aux pouvoirs adjudicateurs et entièrement orientée vers le réseau Peppol. Elle sert de bureau de réception commun pour l’administration et propose un portail web pour le dépôt manuel et le suivi des statuts (Commission européenne).
Les fournisseurs envoient leurs factures via le réseau Peppol, et Mercurius les transmet à l’entité compétente. Pour une connexion depuis un logiciel, c’est le même canal qu’en B2B.
La Belgique est un marché soumis à obligation, avec Peppol comme canal standard. Pour vos clients belges, votre logiciel doit générer, envoyer, recevoir et traiter des factures électroniques et des notes de crédit au format Peppol BIS Billing 3.0. La réception est aussi importante que l’envoi, car chaque entreprise concernée doit être prête à recevoir.
Chaque client final a besoin de son propre enregistrement dans le réseau Peppol sous son numéro d’entreprise à dix chiffres. Le numéro d’entreprise belge comporte dix chiffres, dont les deux derniers constituent le chiffre de contrôle (modulo 97). Un contrôle du format lors de la saisie peut éviter des rejets ultérieurs.
Sur les factures électroniques, la TVA ne peut être arrondie que sur le montant total par taux de TVA ; un arrondi par ligne n’est pas autorisé (peppolcheck.be). Si votre logiciel arrondit ligne par ligne puis additionne, des écarts de quelques centimes peuvent survenir et entraîner un rejet. Pour l’autofacturation, il existe une spécification dédiée, Peppol BIS Self-Billing, pour laquelle le fournisseur doit avoir enregistré le type de document correspondant pour la réception.
Les accords dérogatoires concernant le format ou le canal s’appliquent par partenaire commercial et ont donc leur place dans les données de base. Pour les destinataires temporairement injoignables, votre produit a besoin d’une solution de repli documentée vers le PDF. Le délai d’archivage est de dix ans et doit être configurable plutôt que codé en dur.
Avec l’e-reporting prévu, le client devra lui aussi déclarer les données de facturation. Les factures entrantes doivent donc être enregistrées rapidement après leur réception ; un traitement groupé en fin de mois peut être trop tardif.
Pour accéder au réseau Peppol, vous pouvez mettre en place votre propre point d’accès Peppol (Access Point) ou intégrer un point d’accès certifié comme InvoiceRails. Vous pouvez vérifier au préalable, via une recherche d’identifiant Peppol, si un destinataire belge est joignable et quels formats il prend en charge.
Peppol BIS Billing 3.0 est la spécification d'OpenPeppol pour les factures et les avoirs dans le réseau Peppol. Il s'agit d'une spécification d'application (CIUS) de la norme européenne EN 16931.
Lorsqu'une facture électronique émise par votre logiciel est rejetée, votre équipe doit déterminer, à l'aide du rapport de validation, quel champ a déclenché le message et qui peut le corriger.
À partir du 1er janvier 2027, les entreprises dont le chiffre d'affaires total de l'année précédente dépasse 800 000 euros doivent envoyer des factures électroniques.
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