E-faktura we Francji

E-faktura w B2B

Obowiązek odbioru

Od 1 września 2026 r. wszyscy podatnicy z siedzibą we Francji muszą być w stanie odbierać e-faktury przez plateforme agréée, niezależnie od swojej wielkości. Obowiązek dotyczy transakcji między podatnikami z siedzibą we Francji, które podlegają we Francji VAT (art. 289 bis Code général des impôts, CGI). Także przedsiębiorstwa dokonujące wyłącznie transakcji zwolnionych z VAT muszą być w stanie odbierać e-faktury od swoich dostawców i wybrać w tym celu platformę. Jeśli dostawca dobrowolnie wyśle e-fakturę wcześniej, niż jest to wymagane, odbiorca musi ją przyjąć (FAQ DGFiP dotyczące e-faktury).

Obowiązek wysyłki

Duże przedsiębiorstwa i przedsiębiorstwa o średniej kapitalizacji wystawiają od 1 września 2026 r. wszystkie faktury objęte zakresem reformy jako e-faktury. Przedsiębiorstwa o średniej kapitalizacji plasują się między małymi i średnimi przedsiębiorstwami (PME) a dużymi przedsiębiorstwami. Francja nazywa je entreprises de taille intermédiaire (ETI). PME, w tym mikroprzedsiębiorstwa, są zobowiązane od 1 września 2027 r. i mogą dobrowolnie rozpocząć wcześniej. Decydująca jest wielkość poszczególnej spółki z własnym numerem SIREN, a nie wielkość grupy (FAQ DGFiP). Kategorie wielkości określa art. 3 dekretu nr 2008-1354. Dla reformy decydujące są liczba pracowników, roczny obrót i suma bilansowa za ostatni rok obrotowy zakończony przed 1 stycznia 2025 r. (INSEE).

E-raportowanie

Transakcje z klientami prywatnymi i z zagranicznymi partnerami biznesowymi przedsiębiorstwo zgłasza jako dane o transakcjach przez swoją platformę. Częstotliwość zgłoszeń zależy od reżimu VAT. Przy miesięcznym rozliczaniu na zasadach ogólnych przedsiębiorstwo przekazuje dane o transakcjach trzy razy w miesiącu. Dane o płatnościach należy zgłaszać tylko dla transakcji, w których VAT powstaje z chwilą zapłaty. W przypadku e-faktur odbywa się to przez status „Encaissée” z datą płatności i kwotą dla każdej stawki podatku.

Formaty

Każda plateforme agréée musi obsługiwać trzy podstawowe formaty: UBL, CII i Factur-X. Plik PDF wysłany e-mailem nie spełnia wymogów e-faktury. Od 1 września 2026 r. obowiązują cztery dodatkowe elementy obowiązkowe zgodnie z art. 242 nonies A załącznika II do CGI. Są to numer SIREN klienta, kategoria transakcji (dostawa towarów, świadczenie usług lub oba), w stosownych przypadkach opcja opodatkowania według uzgodnionego wynagrodzenia (TVA sur les débits) oraz adres dostawy, jeśli różni się od adresu na fakturze. Liczba danych obowiązkowych w części ustrukturyzowanej wzrasta z 26 w 2026 r. do 34 od 1 września 2027 r.

Kanały przesyłania

Faktury objęte reformą są przesyłane wyłącznie przez plateforme agréée. Service d’Immatriculation francuskiej administracji skarbowej DGFiP rejestruje każdą platformę na trzy lata, a rejestrację można przedłużyć. Platforma wysyła i odbiera faktury, może przekształcać je do formatu wybranego przez klienta i przekazuje administracji skarbowej dane z faktur, dane o transakcjach i dane o płatnościach. Aktualną listę platform publikuje DGFiP na impots.gouv.fr. Każde przedsiębiorstwo zgłasza swoją platformę odbiorczą w katalogu administracji skarbowej (annuaire). Faktury są adresowane do platformy odbiorcy za pomocą numeru SIREN lub SIRET. Platformy informują o stanie przetwarzania każdej faktury za pomocą komunikatów o statusie. Odrzucenie przez platformę (rejet) wskazuje na błąd techniczny, na przykład nieprawidłowy format lub brak elementu obowiązkowego. Odmowa przyjęcia przez nabywcę (refus) musi być uzasadniona jednym z określonych powodów odmowy. Zwykły spór handlowy do nich nie należy. Jeśli nadawca wystawi następnie nową fakturę, musi ona otrzymać nowy numer faktury.

Przechowywanie

Faktury należy przechowywać przez dziesięć lat zarówno do celów podatkowych, jak i na gruncie prawa handlowego. Ustawa nr 2026-534 z 25 czerwca 2026 r. (art. 36) wydłużyła termin podatkowy w art. L102 B Livre des procédures fiscales z sześciu do dziesięciu lat. Nowy termin obowiązuje dla wszystkich dokumentów, których dotychczasowy termin upływa po 1 stycznia 2027 r., a więc dla każdej faktury objętej reformą. Na gruncie prawa handlowego już wcześniej obowiązywało dziesięć lat (art. L123-22 Code de commerce). W trzyletnim okresie przedawnienia zobowiązania podatkowego e-fakturę należy przechowywać w jej oryginalnym formacie. Faktura XML pozostaje więc w archiwum jako XML. Dodatkowa wersja PDF do celów wewnętrznych jest dopuszczalna.

Sankcje

Od ustawy budżetowej na 2026 r. (ustawa nr 2026-103 z 19 lutego 2026 r.) za każdą fakturę, która wbrew obowiązkowi nie zostanie wystawiona jako e-faktura, grozi grzywna w wysokości 50 euro, maksymalnie 15 000 euro w roku kalendarzowym (art. 1737 III CGI). Za każde brakujące przekazanie w ramach e-raportowania grozi 500 euro, również maksymalnie 15 000 euro rocznie (art. 1788 D CGI). Kto nie wybierze platformy odbiorczej, otrzymuje najpierw wezwanie z trzymiesięcznym terminem. Jeśli przedsiębiorstwo nie dotrzyma tego terminu, nakładana jest grzywna w wysokości 500 euro, a następnie 1 000 euro za każdy kolejny trzymiesięczny okres bez usunięcia uchybienia (art. 1737 IV bis CGI).

E-faktura w B2G

Obowiązek wystawiania

Dostawcy państwa, jednostek samorządu terytorialnego i instytucji publicznych muszą składać faktury elektronicznie przez Chorus Pro, centralną platformę państwa francuskiego do e-faktur kierowanych do administracji publicznej. Obowiązek wprowadzano etapami: 1 stycznia 2017 r. dla dużych przedsiębiorstw i podmiotów publicznych, 1 stycznia 2018 r. dla przedsiębiorstw o średniej kapitalizacji (ETI) i 1 stycznia 2019 r. dla PME z wyjątkiem mikroprzedsiębiorstw. Mikroprzedsiębiorstwa dołączyły jako ostatni etap 1 stycznia 2020 r. (art. 3 Ordonnance nr 2014-697 z 26 czerwca 2014 r.). Podmioty publiczne, które same jako podatnicy wystawiają faktury przedsiębiorstwom, również wysyłają je przez Chorus Pro.

Format

Od 1 września 2026 r. dla faktur kierowanych do podmiotów publicznych obowiązują te same ustrukturyzowane dane obowiązkowe i te same podstawowe formaty co w B2B, czyli UBL, CII i Factur-X.

Adresowanie

Faktury do podmiotów publicznych są adresowane za pomocą numeru SIRET odbiorcy.

Portale

Agence pour l’informatique financière de l’État (AIFE) opracowała Chorus Pro i prowadzi tę platformę. Portal internetowy jest jednym z kilku sposobów dostępu.

Przesyłanie

Dostawcy mogą wysyłać faktury przez plateforme agréée połączoną z Chorus Pro. Jest to docelowa droga z jednym kanałem dla wszystkich klientów. Przejściowo nadal można korzystać z dotychczasowych kanałów Chorus Pro, czyli wprowadzania w portalu, przesyłania pliku, API i EDI.